單位建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)有哪幾種模式 ，各自適應(yīng)的范圍是什么

一、手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(15世紀(jì)~至今)

讓客戶滿意是我們工作的目標(biāo)，不斷超越客戶的期望值來(lái)自于我們對(duì)這個(gè)行業(yè)的熱愛(ài)。我們立志把好的技術(shù)通過(guò)有效、簡(jiǎn)單的方式提供給客戶，將通過(guò)不懈努力成為客戶在信息化領(lǐng)域值得信任、有價(jià)值的長(zhǎng)期合作伙伴，公司提供的服務(wù)項(xiàng)目有：域名申請(qǐng)、虛擬主機(jī)、營(yíng)銷軟件、網(wǎng)站建設(shè)、南明網(wǎng)站維護(hù)、網(wǎng)站推廣。

其核心是會(huì)計(jì)恒等式、會(huì)計(jì)循環(huán)、會(huì)計(jì)科目表、分錄和賬簿。該模式可追溯到13、14世紀(jì)威尼斯商人的借貸記賬法,后由意大利數(shù)學(xué)家、近代會(huì)計(jì)之父盧卡·帕喬利經(jīng)過(guò)6年調(diào)查研究和整理,于1494年11月10日出版了《數(shù)學(xué)大全》一書。該書共分5部分:(1)算術(shù)和代數(shù);(2)商業(yè)算術(shù)的應(yīng)用;(3)簿記;(4)貨幣和兌換;(5)純粹和應(yīng)用幾何。其中,論述復(fù)式簿記的是第3卷第9部第11篇《計(jì)算與記錄詳論》①。它是人類歷史上關(guān)于復(fù)式簿記的最早文獻(xiàn),標(biāo)志著近代會(huì)計(jì)的開(kāi)始。該模式一直延用至今。其缺點(diǎn)是:處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)易出錯(cuò)、效率低、信息孤島、丟掉了非財(cái)務(wù)信息。

二、電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(20世紀(jì)50年代~至今)

電子計(jì)算機(jī)應(yīng)用于手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之中,即為電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式,該模式正逐步取代手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。1946年2月14日,由美國(guó)政府和賓夕法尼亞大學(xué)合作開(kāi)發(fā)的世界上第一臺(tái)電子計(jì)算機(jī)ENIAC在費(fèi)城公諸于世。1954年美國(guó)通用電氣公司第一次使用計(jì)算機(jī)計(jì)算職工工資,從而引起了會(huì)計(jì)處理的變革,標(biāo)志著電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式的開(kāi)始。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)橫向擴(kuò)展,最后形成整個(gè)企業(yè)管理信息系統(tǒng),縱向發(fā)展并按職能結(jié)構(gòu)可分為“會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)、會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)、會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)”②。

1.會(huì)計(jì)信息處理系統(tǒng)(AIPS ,Accounting Information Processing System)

又稱會(huì)計(jì)核算信息系統(tǒng)或財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化,其中包括財(cái)務(wù)系統(tǒng):總賬、報(bào)表、工資、固定資產(chǎn)、成本、存貨核算、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、財(cái)務(wù)分析等;還包括業(yè)務(wù)系統(tǒng):采購(gòu)、庫(kù)存、銷售。AIPS處于成熟應(yīng)用階段,目前相關(guān)研究重點(diǎn)是電子商務(wù)和ERP。

(1)電子商務(wù)。20世紀(jì)80年代EDI(電子數(shù)據(jù)交換)得到發(fā)展,90年代以后基于Internet的電子商務(wù)也得到廣泛應(yīng)用,他們的特點(diǎn)是改變了業(yè)務(wù)系統(tǒng)中詢價(jià)、采購(gòu)、支付、銷售、配送等指令的處理平臺(tái),不但迅速快捷,而且基于網(wǎng)上的這些業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì)被自動(dòng)采集,自動(dòng)生成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),企業(yè)對(duì)外實(shí)時(shí)報(bào)告也成為可能。

(2)ERP。企業(yè)資源計(jì)劃ERP的概念產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代初,由美國(guó)加特納公司(Gartner Group Inc.)提出。AIPS相當(dāng)于ERP中的會(huì)計(jì)子系統(tǒng),但二者產(chǎn)生的途徑不同,這是由于不同的企業(yè),出于技術(shù)和管理水平的限制,采取兩種不同的循序漸進(jìn)的道路進(jìn)行信息系統(tǒng)建設(shè)所致的:一是,部分企業(yè)從使用易學(xué)易用的AIPS開(kāi)始,再擴(kuò)展到生產(chǎn)制造、客戶關(guān)系管理,過(guò)渡到面向供應(yīng)鏈管理的ERP,典型的軟件產(chǎn)品是中國(guó)的用友、金蝶等;二是,部分企業(yè)走M(jìn)RP、MRPII、ERP的開(kāi)發(fā)應(yīng)用之路,典型的軟件產(chǎn)品是北京利瑪、德國(guó)SAP R/3等。制造資源計(jì)劃MRPII的概念起源于1977年9月,由美國(guó)生產(chǎn)管理專家懷特提出,MRPII “主要側(cè)重對(duì)企業(yè)內(nèi)部人、財(cái)、物等資源的管理”,其軟件功能相當(dāng)于AIPS系統(tǒng)加上生產(chǎn)制造系統(tǒng)(含物料需求計(jì)劃MRP)。ERP在MRPII基礎(chǔ)上擴(kuò)展了管理范圍,把供應(yīng)商的制造資源、企業(yè)內(nèi)部的制造活動(dòng)、客戶需求整合在一起,形成企業(yè)一個(gè)完整的供應(yīng)鏈,并對(duì)供應(yīng)鏈上所有環(huán)節(jié)如計(jì)劃、采購(gòu)、庫(kù)存、生產(chǎn)制造、分銷、財(cái)務(wù)、運(yùn)輸、人事管理、質(zhì)量控制、產(chǎn)品數(shù)據(jù)等進(jìn)行有效管理。第二種途徑應(yīng)該是信息系統(tǒng)建設(shè)的主流途徑,因?yàn)樗鲜紫葢?yīng)記錄發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、再由業(yè)務(wù)信息自動(dòng)生成會(huì)計(jì)信息的自然流程。

2.會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)(AMIS, Accounting Management Information System)

又稱管理會(huì)計(jì)電算化,它以計(jì)算機(jī)為工具,利用AIPS提供的會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù),運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)、計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)等數(shù)學(xué)模型,建立各種會(huì)計(jì)管理模型,進(jìn)行會(huì)計(jì)管理。例如,利用時(shí)間序列或回歸分析方法進(jìn)行成本性態(tài)分析、成本預(yù)測(cè)、銷售預(yù)測(cè);利用邊際分析、線性規(guī)劃、概率統(tǒng)計(jì)等方法進(jìn)行本量利分析,進(jìn)行生產(chǎn)品種和數(shù)量決策、定價(jià)決策、經(jīng)濟(jì)訂貨量決策;籌資及最佳貨幣持有量決策、長(zhǎng)期投資決策和敏感性分析等。20世紀(jì)50年代,計(jì)算機(jī)在經(jīng)濟(jì)訂貨量等庫(kù)存管理模型中的應(yīng)用,標(biāo)志著AMIS應(yīng)用的開(kāi)始,應(yīng)用效果主要取決于領(lǐng)導(dǎo)者重視程度和會(huì)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)等因素。有人也將AMIS劃分在會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)ADSS中。

3.會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)(ADSS,Accounting Decision Support System )

決策支持系統(tǒng),是指利用數(shù)據(jù)和模型幫助決策者去解決半結(jié)構(gòu)化、非結(jié)構(gòu)化問(wèn)題的交互式計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。DSS主要分為:傳統(tǒng)決策支持系統(tǒng)、智能決策支持系統(tǒng)、新決策支持系統(tǒng)和綜合決策支持系統(tǒng)幾種。

(1)傳統(tǒng)決策支持系統(tǒng)。20世紀(jì)70年代初,美國(guó)人莫頓(Morton)在《管理決策系統(tǒng)》一文中首先提出DSS的概念,并在20世紀(jì)80年代得以迅速發(fā)展。傳統(tǒng)決策支持系統(tǒng),實(shí)質(zhì)上是管理信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)庫(kù)和運(yùn)籌學(xué)提供的模型庫(kù)相結(jié)合的產(chǎn)物,輔助決策者進(jìn)行定量分析。

(2)智能決策支持系統(tǒng)。專家系統(tǒng)(ES,Expert System)興起于20世紀(jì)60年代末,并于20世紀(jì)80年代得到了廣泛發(fā)展,其核心由推理機(jī)、知識(shí)庫(kù)和數(shù)據(jù)庫(kù)組成,它利用專家知識(shí)、推理的方法,像人類專家一樣解決特定領(lǐng)域的實(shí)際問(wèn)題。ES與傳統(tǒng)的DSS幾乎同時(shí)興起,并各自平行發(fā)展起來(lái),ES輔助決策者進(jìn)行定性分析。20世紀(jì)90年代初,傳統(tǒng)決策支持系統(tǒng)與專家系統(tǒng)相結(jié)合,形成了集定量分析、定性分析于一身的智能決策支持系統(tǒng),提高了輔助決策能力。

(3)新決策支持系統(tǒng)。20世紀(jì)90年代中期,興起了三種互相獨(dú)立又相互關(guān)聯(lián)的決策支持新技術(shù),即數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)(DW,Data Warehouse)、聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng)(OLAP,On Line Analytical Processing)、數(shù)據(jù)挖掘(DM,Data Mining)。DW、OLAP、DM相組合,就形成了新決策支持系統(tǒng),包括基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)的DSS;基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)和聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng)的DSS;基于數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng)和數(shù)據(jù)挖掘的DSS。

數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是一個(gè)面向主題的、集成的、穩(wěn)定的、反映歷史變化的數(shù)據(jù)集合。不同于普通數(shù)據(jù)庫(kù)的事物處理,數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)是一種存儲(chǔ)技術(shù),側(cè)重于存儲(chǔ)和管理面向決策主題的數(shù)據(jù),用于決策分析。它將數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)按決策需要重新組織存儲(chǔ),包含大量歷史、當(dāng)前、綜合數(shù)據(jù),為用戶提供輔助決策的隨機(jī)查詢、綜合數(shù)據(jù)、隨時(shí)間變化的趨勢(shì)分析信息等。聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng),側(cè)重于把數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行多維分析,如切片、鉆取、旋轉(zhuǎn)等,并轉(zhuǎn)換成輔助決策信息。數(shù)據(jù)挖掘,是使用統(tǒng)計(jì)、神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)、機(jī)器學(xué)習(xí)等方法,對(duì)數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)或數(shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘分析,從中提取隱含的、以前未知的有用信息并用它來(lái)進(jìn)行輔助決策。數(shù)據(jù)挖掘廣泛應(yīng)用于商業(yè)、銀行、電信、統(tǒng)計(jì)局、地質(zhì)勘探、稅務(wù)等部門。

(4)綜合決策支持系統(tǒng)。把數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、聯(lián)機(jī)分析系統(tǒng)、數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)庫(kù)、模型庫(kù)、專家系統(tǒng)結(jié)合起來(lái),就形成了綜合決策支持系統(tǒng)。

(5)會(huì)計(jì)決策支持系統(tǒng)ADSS 。ADSS是DSS在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用。AMIS可歸入ADSS中,除了AMIS之外,還有財(cái)務(wù)狀況分析專家系統(tǒng),例如美國(guó)人理查德·?？怂购土_納德·李開(kāi)發(fā)的VP專家系統(tǒng)、北京用友通寶公司的《用友通寶財(cái)務(wù)報(bào)表分析專家系統(tǒng)》。還有審計(jì)決策支持系統(tǒng),例如美國(guó)的NAARS系統(tǒng),可以指導(dǎo)審計(jì)人員如何形成審計(jì)觀點(diǎn);例如珠海中普公司的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件《中岳通用審計(jì)系統(tǒng)》,運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法建立財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)學(xué)模型,由系統(tǒng)從數(shù)據(jù)的突變點(diǎn)直接找出可能存在的疑點(diǎn),使得疑點(diǎn)分析及查證功能具有智能化,輔助確定審計(jì)重點(diǎn)。還有審計(jì)專家系統(tǒng),它可以評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的分析檢查的結(jié)果,判斷內(nèi)部控制的強(qiáng)弱,給出實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍、重點(diǎn),提高審計(jì)效率、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另外,沃爾瑪利用數(shù)據(jù)挖掘工具研究銷售數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù),以分析顧客的購(gòu)買習(xí)慣。也有人嘗試在審計(jì)和實(shí)證會(huì)計(jì)研究中使用數(shù)據(jù)挖掘。

4.電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的弊端

電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的弊端主要表現(xiàn)為:(1) 盡管提高了工作效率,但它仍是手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)的翻版,核心仍然是會(huì)計(jì)科目表、分錄、賬簿。即使是ERP,其中的會(huì)計(jì)子系統(tǒng)仍保留了人工會(huì)計(jì)的特質(zhì);(2)系統(tǒng)僅記錄了組織中的部分業(yè)務(wù)事件,即僅記錄了影響組織資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng),忽略了許多業(yè)務(wù)細(xì)節(jié);(3)系統(tǒng)僅記錄了會(huì)計(jì)事項(xiàng)的部分?jǐn)?shù)據(jù),即會(huì)計(jì)事項(xiàng)的貨幣計(jì)量結(jié)果,丟掉了許多非財(cái)務(wù)信息;(4)系統(tǒng)嚴(yán)重依賴于會(huì)計(jì)科目表,只按照會(huì)計(jì)科目表來(lái)組織數(shù)據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表,用戶不能從多個(gè)角度探究、分析會(huì)計(jì)事項(xiàng)的貨幣計(jì)量結(jié)果。另外,會(huì)計(jì)科目表給系統(tǒng)的維護(hù)也帶來(lái)了困難,修改科目表影響信息的記錄、過(guò)賬、結(jié)賬、試算平衡,也影響前后期會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的一致性;(5)提供的會(huì)計(jì)報(bào)表不實(shí)時(shí),缺乏時(shí)效性。報(bào)表信息過(guò)于綜合,既不能滿足用戶的個(gè)性化需要,也使許多用戶不易理解,使用效果受到限制;(6)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與其他業(yè)務(wù)部門的系統(tǒng)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)重復(fù),造成冗余甚至不一致,特有的借貸記賬法也是造成數(shù)據(jù)不一致的原因。

針對(duì)上述弊端,人們探尋了新的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式,本文將其劃分為準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)和現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

三、準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(20世紀(jì)60年代末~至今)

1. 事項(xiàng)會(huì)計(jì)(Event Accounting)

現(xiàn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是價(jià)值法,會(huì)計(jì)信息主要屬于價(jià)值信息,并通過(guò)通用報(bào)表將信息傳遞給使用者。1969年美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)家索特發(fā)表了《構(gòu)建基本會(huì)計(jì)理論的事項(xiàng)法》一文,全面闡述了以事項(xiàng)法(Event Approach)為基礎(chǔ)所形成的基本會(huì)計(jì)理論。所謂事項(xiàng)是指可觀察的、可以用會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)表現(xiàn)其特征的具體活動(dòng)、交易和事件。事項(xiàng)法認(rèn)為,會(huì)計(jì)的目標(biāo)在于提供與各種可能決策模型相關(guān)的、不經(jīng)過(guò)加工匯總的原始事項(xiàng),由使用者從中選擇并在自己的決策模型運(yùn)用。因?yàn)?一套通用的價(jià)值信息并不能滿足所有使用者的決策需要、加工后的價(jià)值信息可能失真、單一貨幣計(jì)量丟掉了非財(cái)務(wù)信息。因此會(huì)計(jì)事項(xiàng)信息系統(tǒng)應(yīng)具有強(qiáng)大的數(shù)據(jù)庫(kù),包含大量基礎(chǔ)數(shù)據(jù)以反映組織活動(dòng)的全部事項(xiàng),事項(xiàng)具有的多重屬性會(huì)計(jì)都要反映,而不只局限于價(jià)值量。

事項(xiàng)會(huì)計(jì)的思想,理論上克服了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的諸多弊端,但由于缺乏可操作性,不得以它仍然要記錄會(huì)計(jì)分錄,主張重構(gòu)會(huì)計(jì)報(bào)表以方便從會(huì)計(jì)報(bào)表演繹出相關(guān)事項(xiàng),獲取更多的輔助決策信息。由于未能擺脫會(huì)計(jì)科目表、分錄等核心內(nèi)容,因此本文稱其為準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

2. 數(shù)據(jù)庫(kù)會(huì)計(jì)

計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)管理技術(shù)經(jīng)歷了人工管理(1946~20世紀(jì)50年代中期)、文件系統(tǒng)(20世紀(jì)50年代后期~20世紀(jì)60年代中期)、數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)(20世紀(jì)60年代后期)三個(gè)階段。數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)又經(jīng)歷了第一代網(wǎng)狀、層狀系統(tǒng)(1969-),第二代關(guān)系數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)(1970-),第三代以面向?qū)ο竽Ｐ蜑橹饕卣鞯臄?shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)(1990-)。

數(shù)據(jù)庫(kù)會(huì)計(jì)的理論模型可以追溯到1939年,由戈茨(Goetz)提出,該系統(tǒng)是保存最原始狀態(tài)的數(shù)據(jù),以便數(shù)據(jù)可以按照最切合每一個(gè)用戶需求的形式進(jìn)行組織。20世紀(jì)60年代末數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)產(chǎn)生后,許多學(xué)者,包括Colantoni(1971)、Liebarman(1975)、Everest(1977)等人,嘗試將數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)應(yīng)用于該理論模型,建立儲(chǔ)存強(qiáng)大的、分解的、多計(jì)量屬性數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。遺憾的是,在建立數(shù)據(jù)模型時(shí),主要按傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式的數(shù)據(jù)邏輯模型組織數(shù)據(jù),利用數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行更多的分類操作;只描述與復(fù)式記賬會(huì)計(jì)體系有關(guān)的數(shù)據(jù),未能用先進(jìn)的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)描述會(huì)計(jì)處理的對(duì)象本身,以便系統(tǒng)能產(chǎn)生更多的視圖。因此,本文也將其稱為準(zhǔn)現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

四、現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(1982年~至今)

1982年7月,美國(guó)密歇根州立大學(xué)會(huì)計(jì)系教授麥卡錫(McCarthy)在《會(huì)計(jì)評(píng)論》上發(fā)表了題為《REA會(huì)計(jì)模型:共享數(shù)據(jù)環(huán)境中的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的一般框架》的論文,提出了REA模型,標(biāo)志著現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)模式的開(kāi)始。REA表示資源(Resources)、事件(Events)、參與者(Agents),后來(lái)加入了地點(diǎn)(Location),變成了REAL模型。REAL是以業(yè)務(wù)流程重組為基礎(chǔ)或前提的事件驅(qū)動(dòng)處理模式,它采集業(yè)務(wù)事件(例如采購(gòu)訂貨、驗(yàn)收材料、支付貨款),以及事件涉及的資源(例如材料、現(xiàn)金)、參與者(例如公司職員、供應(yīng)商、銀行)、發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)等原始的未經(jīng)處理的詳細(xì)數(shù)據(jù),存放于包含事件表、資源表、參與者表和地點(diǎn)表的集成數(shù)據(jù)庫(kù)中,通過(guò)報(bào)告工具生成用戶所需的視圖,包括財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息,輸出可以是固定格式的,也可以由用戶自己定義。系統(tǒng)中可以不再有日記賬、分類賬、會(huì)計(jì)科目、分錄等元素。

隨著數(shù)據(jù)庫(kù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展,尤其是20世紀(jì)90年代REAL模式在美國(guó)學(xué)術(shù)界、實(shí)務(wù)界受到相當(dāng)關(guān)注。1994年Denna 和Jasperson對(duì)捕魚(yú)、鋼鐵和石油生產(chǎn)過(guò)程用REAL建模;1997年Geers和McCarthy把REAL應(yīng)用于供應(yīng)鏈和工作流任務(wù)數(shù)據(jù)建模也獲得成功;1994年IBM公司用REAL原理開(kāi)發(fā)了IBM工資系統(tǒng);普華永道會(huì)計(jì)師事務(wù)所1997年對(duì)REAL模式作一定折中后建立了在大型數(shù)據(jù)庫(kù)中迅速獲取數(shù)據(jù)的Geneva系統(tǒng)。雖然實(shí)務(wù)中仍有問(wèn)題有待研究,例如數(shù)據(jù)存儲(chǔ)量大、通用與用戶化視圖的生成問(wèn)題、與傳統(tǒng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則沖突等問(wèn)題。但REAL模式是理論最完善、研究最系統(tǒng)、變革力度最大、成果最多的一種創(chuàng)新模式,極有可能成為未來(lái)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主流模式。

REAL的核心是集成,集成業(yè)務(wù)處理、信息處理、實(shí)時(shí)控制和管理決策。它不僅僅局限于財(cái)務(wù)管理,而是面向整個(gè)企業(yè)管理,從詳細(xì)記錄最原始經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事件的屬性或語(yǔ)義表述于數(shù)據(jù)庫(kù)中開(kāi)始,而不是從記錄經(jīng)過(guò)人為加工后的會(huì)計(jì)分錄開(kāi)始,其基本元素不再是科目、分錄、賬簿。充分利用信息技術(shù)并克服了電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的弊端,因此稱其為現(xiàn)代會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。

SAP EPR軟件的功能結(jié)構(gòu)和其中與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)相關(guān)的模塊是哪些？

這個(gè)沒(méi)答案的喔，如果是應(yīng)付教學(xué)的話隨便忽悠就可以。反正你看到那個(gè)模塊都會(huì)跟財(cái)務(wù)有關(guān)系，除非你沒(méi)有上財(cái)務(wù)模塊，那么你就沒(méi)必要用用友金蝶等ERP 就那么簡(jiǎn)單，老師問(wèn)起你就說(shuō)，進(jìn)出流水賬也會(huì)跟財(cái)務(wù)核算金額等,部分人事模塊是為了計(jì)算工資，跟...

SAP's R/3

SAP R/3是德國(guó)思愛(ài)普公司（System Application Products，SAP）推出的企業(yè)資源計(jì)劃（Enterprise Resources Planning， ERP）大型系統(tǒng)集成管理軟件。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全球化和多元化推動(dòng)了世界范圍內(nèi)企業(yè)結(jié)構(gòu)的變化，并且使業(yè)務(wù)流程日益復(fù)雜。這種趨勢(shì)推動(dòng)了產(chǎn)品和業(yè)務(wù)流程的革新和信息高速公路的應(yīng)用。所有這些都要求以更短的反應(yīng)時(shí)間來(lái)進(jìn)行更多的協(xié)調(diào)與控制工作。時(shí)效性的決策必須基于不斷地提供實(shí)時(shí)的信息。SAP R/3系統(tǒng)提供包括所有業(yè)務(wù)領(lǐng)域的業(yè)務(wù)處理流程的集成的解決方案，它是基于三層（可擴(kuò)至多層）的客戶機(jī)/服務(wù)器系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，支持多幣種（可同時(shí)使用多達(dá)三種貨幣作為記帳和結(jié)算的本位幣）多語(yǔ)言（15種國(guó)家語(yǔ)言）的完整的企業(yè)管理解決方案。

SAP R/3主要由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）、財(cái)務(wù)控制（CO）、資產(chǎn)管理（AM）、銷售與分銷（SD）、物料管理（MM）、生產(chǎn)計(jì)劃（PP）、質(zhì)量管理（QM）、工廠維護(hù)（PM）、人力資源管理（HR）、項(xiàng)目管理（PS）、工作流程管理（WF）、行業(yè)解決方案（IS）等功能模塊組成。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、金庫(kù)、管理會(huì)計(jì)、投資管理和資產(chǎn)管理等構(gòu)成了整個(gè)SAP R3集成系統(tǒng)的核心部分——財(cái)會(huì)子系統(tǒng)（FI CO）。SAP產(chǎn)品以其強(qiáng)大功能、高度集成性、實(shí)時(shí)性、靈活性、開(kāi)放性、可靠性以及國(guó)際普遍適用性得到了業(yè)界的廣泛贊譽(yù)并占有了包括中國(guó)在內(nèi)的廣闊的ERP軟件市場(chǎng)。包括長(zhǎng)虹、康佳、海爾空調(diào)、李寧公司、小天鵝、聯(lián)想集團(tuán)、中化、中航油在內(nèi)的數(shù)十家企業(yè)先后采納了SAP公司的R/3產(chǎn)品作為企業(yè)的應(yīng)用解決方案。1999年，SAP公司其ERP/MRPⅡ的軟件銷售收入達(dá)到了24.35億美元，榮獲當(dāng)年ERP軟件銷售市場(chǎng)第一名。

1. SAP R/3系統(tǒng)的集成性SAP R/3系統(tǒng)具有高度的集成性，它不僅在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)內(nèi)部集成，同時(shí)也在系統(tǒng)內(nèi)的所有模塊之間集成。在物料（MM）、銷售（SD）等模塊進(jìn)行業(yè)務(wù)操作的同時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)同步生成財(cái)務(wù)憑證。這樣省去了傳統(tǒng)的大量的收集、整理、制單的基礎(chǔ)工作，減少了不必要的重復(fù)工作與由此而產(chǎn)生的差錯(cuò)，并且提高了工作效率，使財(cái)務(wù)人員可騰出更多的時(shí)間來(lái)處理與分析數(shù)據(jù)。

由于系統(tǒng)高度集成性，數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新、共享，橫向上，企業(yè)管理分析所需的大量數(shù)據(jù)信息都可由系統(tǒng)中方便的取得。而且只要權(quán)限許可，原則上任何人在任何位置任何時(shí)間都可得到所需要的最新信息和數(shù)據(jù)，而不再需要專人整理匯總上報(bào)工作；縱向上，對(duì)一個(gè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)，可隨時(shí)隨地獲得跨公司、跨區(qū)域、跨部門的最新管理分析數(shù)據(jù)，減少信息傳遞的中間環(huán)節(jié)，提高信息利用率，方便快捷地進(jìn)行分析決策。與傳統(tǒng)的專用財(cái)務(wù)軟件不同，R/3系統(tǒng)不僅能對(duì)已發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行事后的核算，更重要的是能對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)進(jìn)行事前計(jì)劃和事中控制及事后分析評(píng)估。

2. SAP R/3系統(tǒng)的財(cái)務(wù)和管理控制組織架構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的確定，需要從對(duì)外法定報(bào)表和內(nèi)部管理角度詳細(xì)加以考慮。哪個(gè)層次上產(chǎn)生對(duì)外或?qū)?nèi)的報(bào)表，是由組織結(jié)構(gòu)定義決定的。SAP R/3系統(tǒng)可以定制用戶自己的組織結(jié)構(gòu)。對(duì)于一個(gè)大型的跨地域的集團(tuán)性公司來(lái)說(shuō)，通常在SAP R/3系統(tǒng)中可定義包括集團(tuán)公司、公司代碼、業(yè)務(wù)范圍、成本控制范圍、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)區(qū)和成本中心等組織結(jié)構(gòu)元素。

2.1集團(tuán)公司（Company）復(fù)雜的組織日益需要一個(gè)全景式的會(huì)計(jì)報(bào)表，這種趨勢(shì)在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程中顯得越來(lái)越重要。SAP R/3系統(tǒng)中定義的集團(tuán)公司的組織結(jié)構(gòu)元素，可以是實(shí)際的或虛擬存在的集團(tuán)公司，主要用以合并會(huì)計(jì)報(bào)表。一個(gè)集團(tuán)公司可包含一個(gè)或一個(gè)以上的公司代碼，通常是在集團(tuán)公司層次上出具合并財(cái)務(wù)報(bào)表。

2.2公司代碼（Company Code）公司代碼代表一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)實(shí)體，擁有完整的會(huì)計(jì)帳套。是對(duì)外報(bào)送法定資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的最小單位，所有的憑證都將過(guò)帳在公司代碼層次上。一個(gè)公司（分公司）雖然不是法人，但是如果需要單獨(dú)核算，對(duì)外出具資產(chǎn)負(fù)債表和損益表，也可以設(shè)置成單獨(dú)的公司代碼。 2.3業(yè)務(wù)范圍（Business Area）主要用于企業(yè)內(nèi)部管理，是創(chuàng)建內(nèi)部資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的組織結(jié)構(gòu)?？梢园凑詹煌牟块T或業(yè)務(wù)種類等多種方式在SAP R/3系統(tǒng)中來(lái)設(shè)置業(yè)務(wù)范圍。

2.4成本控制范圍（Controlling Area）成本控制范圍是管理會(huì)計(jì)的組織結(jié)構(gòu)單元，用來(lái)核算企業(yè)的收益及費(fèi)用支出使用情況。在成本控制范圍下可建立成本中心（組）或內(nèi)部定單等成本控制對(duì)象。一個(gè)成本控制范圍可包含多個(gè)公司代碼，但一個(gè)公司代碼只能分配給一個(gè)成本控制范圍。所有的成本中心（即費(fèi)用發(fā)生單位）都將包括在此成本控制范圍中。因此，對(duì)公司外部運(yùn)營(yíng)情況的考核需要通過(guò)每個(gè)公司代碼的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表來(lái)揭示，而內(nèi)部管理的考核可以跨整個(gè)集團(tuán)公司的范圍。

2.5業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)區(qū)（Operating Concern）業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)區(qū)也是管理會(huì)計(jì)的組織結(jié)構(gòu)單元，一個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)區(qū)可有多個(gè)成本控制范圍，一個(gè)成本控制范圍只能指派給一個(gè)業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)區(qū)。業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)區(qū)是獲利能力分析中的核心組織結(jié)構(gòu)，用來(lái)監(jiān)控及分析該業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)區(qū)內(nèi)各“獲利段”的運(yùn)作情況和獲利能力?！矮@利段”可以是銷售地區(qū)、產(chǎn)品、客戶等屬性的靈活組合。因此可以按照各獲利段為依據(jù)生成獲利分析報(bào)表，考核其獲利能力。

2.6成本中心（Cost Center）成本中心是管理會(huì)計(jì)中的最小職責(zé)單位，是每一筆費(fèi)用的具體接收者。成本中心建立后需要將每個(gè)成本中心分配給標(biāo)準(zhǔn)成本中心組。這樣才能保證費(fèi)用記帳在成本中心及部門上。成本中心的標(biāo)準(zhǔn)層次結(jié)構(gòu)反映了成本中心與成本中心、成本中心與成本中心組、成本中心組與成本中心組之間的關(guān)系。標(biāo)準(zhǔn)層次結(jié)構(gòu)中的每個(gè)節(jié)點(diǎn)代表一個(gè)成本中心組，當(dāng)然除了標(biāo)準(zhǔn)層次結(jié)構(gòu)中的成本中心組之外，還可根據(jù)業(yè)務(wù)需求在標(biāo)準(zhǔn)層次之外自己定義需要的成本中心組。

3. SAP R/3系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)（FI）SAP R/3系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息的公開(kāi)性，依據(jù)有關(guān)各國(guó)會(huì)計(jì)法規(guī)進(jìn)行了相應(yīng)的定義，同時(shí)也適用于國(guó)際性的企業(yè)。其財(cái)會(huì)子系統(tǒng)符合40多個(gè)主要工業(yè)國(guó)，也包括中國(guó)的相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)。SAP R/3系統(tǒng)的集成性確保了會(huì)計(jì)信息能夠滿足自動(dòng)更新的要求。當(dāng)用戶在后勤模塊處理業(yè)務(wù)時(shí)，這些業(yè)務(wù)所引起的財(cái)務(wù)上的變動(dòng)將自動(dòng)記入會(huì)計(jì)系統(tǒng)。此外，對(duì)系統(tǒng)外部數(shù)據(jù)，SAP R/3系統(tǒng)還為其用戶提供了電子化處理同業(yè)務(wù)伙伴間的數(shù)據(jù)交換的功能。

R/3系統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)用模塊由總分類帳、應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款、固定資產(chǎn)、法定合并以及特殊統(tǒng)計(jì)會(huì)計(jì)功能等組合而成。

3.1總分類帳（G/L）

3.1.1會(huì)計(jì)科目表SAP R/3系統(tǒng)提供了定義不同會(huì)計(jì)科目表的功能，使靈活多變的評(píng)估成為可能。作為經(jīng)營(yíng)用的會(huì)計(jì)科目表，包含了日常經(jīng)營(yíng)管理所需要的科目，也允許進(jìn)行特殊的，在公司范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)處理，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本核算都使用同一個(gè)會(huì)計(jì)科目表；作為地區(qū)性的會(huì)計(jì)科目表，包含了為滿足當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)而設(shè)的科目。記帳的數(shù)據(jù)是基于政府的規(guī)定和預(yù)先定義的一些規(guī)則而處理的，其項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)用的會(huì)計(jì)科目表有所區(qū)別；作為集團(tuán)公司的會(huì)計(jì)科目表，包含了在集團(tuán)公司內(nèi)所有公司代碼使用的所有科目，其記帳數(shù)據(jù)是基于外部集團(tuán)公司會(huì)計(jì)的要求，其項(xiàng)目和經(jīng)營(yíng)用的會(huì)計(jì)科目表不同。日常的憑證是記帳到經(jīng)營(yíng)用的會(huì)計(jì)科目表中的，但用戶也可以按照某一個(gè)國(guó)家的特定要求或集團(tuán)進(jìn)行會(huì)計(jì)評(píng)估。

3.1.2貨幣為了滿足許多國(guó)家對(duì)貨幣的法規(guī)要求，SAP R/3系統(tǒng)支持用戶同時(shí)使用多達(dá)三種貨幣作為記帳和結(jié)算的本位幣。而且所有的業(yè)務(wù)處理均能以記帳本位幣、集團(tuán)公司貨幣以及客戶自定義的硬通貨記帳。另外，SAP R/3系統(tǒng)還支持自動(dòng)處理有關(guān)外幣評(píng)估、信息分類以及應(yīng)收帳款的到期處理。

3.1.3會(huì)計(jì)期間SAP R/3系統(tǒng)提供最多十六個(gè)的記帳會(huì)計(jì)期間。十二個(gè)正常的會(huì)計(jì)期間另有可自定義的一至四個(gè)特別記帳期間。會(huì)計(jì)年度也可以與日歷年度相同或不同，同時(shí)還可定義縮短的會(huì)計(jì)年度（少于十二個(gè)會(huì)計(jì)期間）。

3.1.4財(cái)務(wù)報(bào)表SAP R/3系統(tǒng)提供了豐富的報(bào)表功能。從法定的會(huì)計(jì)報(bào)表到自定義的各種內(nèi)部管理報(bào)表都可方便獲得。由于系統(tǒng)是高度集成的，所有的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)系統(tǒng)都會(huì)同步更新各種財(cái)務(wù)報(bào)表的余額。因此，如果需要且權(quán)限許可，任何人在任何時(shí)間、任何地方均可獲得所需財(cái)務(wù)報(bào)表。原則上，只要有一項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生，系統(tǒng)就可以提供更新的財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至是對(duì)外的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等。

3.1.5總分類帳概述SAP R/3系統(tǒng)的總分類帳與目前國(guó)內(nèi)所說(shuō)的總分類帳其會(huì)計(jì)概念并不完全一樣。SAP R/3系統(tǒng)中的總分類帳科目包括除核算應(yīng)收帳款和應(yīng)付帳款科目外的所有科目。除了總帳科目中的統(tǒng)馭科目外，所有的總分類帳科目都是可以直接記帳的，并且對(duì)于所有總分類帳科目都可以使用未清項(xiàng)管理。

總分類帳科目的主記錄數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)可分為會(huì)計(jì)科目表層數(shù)據(jù)和公司代碼層數(shù)據(jù)。會(huì)計(jì)科目表層數(shù)據(jù)用于整個(gè)主記錄，如總帳科目代碼，名稱，是資產(chǎn)負(fù)債表科目還是損益表科目；公司代碼層數(shù)據(jù)包含了如何控制業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入與記帳的參數(shù)，如何管理科目的數(shù)據(jù)，以及與其它公司代碼相關(guān)的數(shù)據(jù)，如貨幣、稅碼、統(tǒng)馭科目和未清項(xiàng)管理等。

總分類帳的記帳數(shù)據(jù)來(lái)源于以下方面：后勤等功能模塊的集成自動(dòng)記帳到總分類帳；明細(xì)分類帳（如應(yīng)收帳款/應(yīng)付帳款）中的記帳相應(yīng)自動(dòng)更新總分類帳；在總分類帳中的直接記帳。

3.2應(yīng)收帳款（A/R）應(yīng)收帳款模塊是SAP R/3系統(tǒng)的財(cái)會(huì)子系統(tǒng)中對(duì)客戶進(jìn)行監(jiān)測(cè)與控制的模塊。在此模塊中，帳戶分析、示警報(bào)告逾期清單以及靈活的催款功能，都使用戶可以方便地處理客戶未清項(xiàng)。系統(tǒng)為應(yīng)收帳款設(shè)置明細(xì)分類帳，并為其設(shè)置統(tǒng)馭帳戶。每一筆應(yīng)收帳款都按未清項(xiàng)進(jìn)行管理，SAP R/3系統(tǒng)的應(yīng)收帳款模塊提供一對(duì)一的清帳方式，同時(shí)也支持按余額總數(shù)進(jìn)行清帳的方式。如果條件許可，系統(tǒng)與電子銀行聯(lián)網(wǎng)，還可實(shí)現(xiàn)自動(dòng)處理進(jìn)帳業(yè)務(wù)并提供電子對(duì)帳單。系統(tǒng)可以隨時(shí)從系統(tǒng)中得到每個(gè)客戶的帳齡分析報(bào)告，還可以對(duì)已逾期的應(yīng)收款進(jìn)行催款。根據(jù)未清項(xiàng)目的欠款天數(shù)以及對(duì)客戶信用管理策略設(shè)置不同的催款等級(jí)進(jìn)行催款管理。

集成地使用SAP R/3的銷售及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊，在銷售模塊業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，系統(tǒng)自動(dòng)生成會(huì)計(jì)憑證，應(yīng)收帳款明細(xì)帳自動(dòng)更新，同時(shí)統(tǒng)馭帳戶總帳余額也同步更新，并保持?jǐn)?shù)據(jù)的一致性。當(dāng)然，系統(tǒng)也支持手動(dòng)輸入記帳。

3.3應(yīng)付帳款（A/P）應(yīng)付帳款的核算與應(yīng)收帳款相似，不再贅述。

3.4特殊分類帳另外，SAP R/3財(cái)會(huì)子系統(tǒng)提供了特殊分類帳模塊，可為用戶提供特殊的計(jì)算功能。在此模塊中，一個(gè)特殊分類帳可以通過(guò)對(duì)科目的設(shè)置（如成本中心、產(chǎn)品等），從不同的視角來(lái)反映科目的余額。用戶可以對(duì)每一個(gè)分類帳進(jìn)行計(jì)劃、分配和貨幣轉(zhuǎn)換處理。當(dāng)實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，這些特殊分類帳也能自動(dòng)地更新。這能滿足不同的廠商對(duì)報(bào)表的要求。

3.5固定資產(chǎn)SAP R/3系統(tǒng)的固定資產(chǎn)模塊涵蓋了所有主要工業(yè)國(guó)家在法定報(bào)表和資產(chǎn)價(jià)值地評(píng)估方面的要求。能處理包括資產(chǎn)購(gòu)置、折舊、轉(zhuǎn)移、報(bào)廢等業(yè)務(wù)。除了法定的對(duì)資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估，可自定義許多折舊和評(píng)估的方法。

固定資產(chǎn)的核算和管理是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成部分。無(wú)論是出于外部或內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算的要求，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行計(jì)劃和監(jiān)控也顯得更加重要。對(duì)固定資產(chǎn)的管理，系統(tǒng)主要是通過(guò)資產(chǎn)的分類來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這樣可以在系統(tǒng)中定義任意多個(gè)帳戶分配以及相應(yīng)的統(tǒng)馭科目。資產(chǎn)分類，在SAP R/3資產(chǎn)管理應(yīng)用程序中占據(jù)核心的位置。

高度集成使用SAP R/3系統(tǒng)使用戶能應(yīng)用高效率的功能。這對(duì)于資產(chǎn)管理模塊中的資產(chǎn)購(gòu)置尤其明顯。與其相關(guān)技術(shù)/作業(yè)部門（應(yīng)用程序）主要有：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊——應(yīng)付帳款，物料模塊——收貨及發(fā)票校驗(yàn)和庫(kù)存管理，項(xiàng)目管理模塊——項(xiàng)目結(jié)算，工廠維護(hù)模塊——后資本化等。對(duì)于折舊，系統(tǒng)支持使用多種不同的折舊方法并提供了綜合模擬及資產(chǎn)負(fù)債表優(yōu)化的功能，這樣就可以通過(guò)模擬折舊方法中的更改來(lái)執(zhí)行報(bào)表，將優(yōu)化的折舊結(jié)果轉(zhuǎn)帳到報(bào)表中。這種模擬的功能為用戶提供了對(duì)資產(chǎn)價(jià)值的不同視角，并且能處理計(jì)劃和實(shí)際的投資。同樣，系統(tǒng)支持固定資產(chǎn)的報(bào)廢和部分報(bào)廢并自動(dòng)計(jì)算所有待結(jié)算的金額。

3.6法定合并與單獨(dú)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表相比，合并財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)顯得日益重要。SAP R/3系統(tǒng)允許用戶能夠選擇多種方式對(duì)集團(tuán)公司下屬的子公司的業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估。合并財(cái)務(wù)報(bào)表不是簡(jiǎn)單地將子公司會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單地相加，而是對(duì)資產(chǎn)、應(yīng)收/應(yīng)付帳款、債務(wù)、利潤(rùn)、銷售收入等進(jìn)行重新分類、評(píng)估、合并及內(nèi)部抵銷。所有地合并業(yè)務(wù)都是由系統(tǒng)自動(dòng)完成。除了法定合并以外，系統(tǒng)還允許用戶在計(jì)劃值地基礎(chǔ)上經(jīng)常地結(jié)算和作合并會(huì)計(jì)報(bào)表，如匯總的財(cái)務(wù)報(bào)表。

3.7財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)SAP R/3的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)（FIS）是基于SAP的綜合數(shù)據(jù)信息倉(cāng)庫(kù)（EIS）的交互式信息系統(tǒng)。它使用戶可以在指定的數(shù)據(jù)參數(shù)的基礎(chǔ)上對(duì)相應(yīng)的財(cái)會(huì)數(shù)據(jù)作評(píng)估。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)對(duì)不同幣種的分析、總分類帳科目分析、資產(chǎn)負(fù)債表和損益表的分析等領(lǐng)域的經(jīng)營(yíng)管理提供有效和綜合的支持。用戶可以對(duì)所有的組織結(jié)構(gòu)單元（如公司代碼、公司和業(yè)務(wù)部門）和各種會(huì)計(jì)期間（會(huì)計(jì)年度和會(huì)計(jì)期間）進(jìn)行評(píng)估。報(bào)表既可以用公司代碼的貨幣，也可以用其它平行使用的貨幣——如集團(tuán)公司貨幣、硬通貨等。功能強(qiáng)大的信息查詢功能是SAP產(chǎn)品的另一突出特點(diǎn)。

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

管理會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是ERP的核心

企業(yè)管理的目的是為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)，企業(yè)信息化只是為企業(yè)管理提供一種先進(jìn)的工具、手段與技術(shù)。ERP系統(tǒng)以加強(qiáng)和提高生產(chǎn)及管理效率為目的，是一種有效的手段和工具，對(duì)于這一點(diǎn)，用戶和供應(yīng)商都毫無(wú)疑問(wèn)。然而，我們很多企業(yè)即使在采用了信息化系統(tǒng)之后，仍然對(duì)信息的使用知之甚少，造成了大量經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的堆積和浪費(fèi)，或者也只是簡(jiǎn)單地獲得一些系統(tǒng)提供的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；而更多的企業(yè)只是用信息化的一些標(biāo)志把企業(yè)弄成“信息化”。卻沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到信息化必須與企業(yè)管理實(shí)踐現(xiàn)代化相結(jié)合才能成為企業(yè)發(fā)展的一種新的生產(chǎn)力。

很多企業(yè)被“信息化”了之后，各種企業(yè)信息被堆積在企業(yè)的各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)中，如果這些信息能夠企業(yè)的所有管理人員自覺(jué)地有意識(shí)地使用，信息系統(tǒng)就能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)真正的推動(dòng)力。當(dāng)前，事實(shí)狀況是企業(yè)并沒(méi)有因?yàn)檫@些“信息”的帶來(lái)更多的效益，反而常常因?yàn)楣芾硭枷氲穆浜?，而成為效率與效益提升的羈絆

一方面，中國(guó)的企業(yè)必須信息化，另一方面，企業(yè)又必須盡快從農(nóng)業(yè)化經(jīng)濟(jì)形態(tài)轉(zhuǎn)向工業(yè)化經(jīng)濟(jì)形態(tài)，如何為處于工業(yè)化初級(jí)階段的企業(yè)實(shí)施信息化將是中國(guó)ERP人必須認(rèn)真思考和解決的問(wèn)題，既不能簡(jiǎn)單照搬國(guó)外的模式和經(jīng)驗(yàn)，也不能盲目地把信息化建立在農(nóng)業(yè)化經(jīng)濟(jì)形態(tài)上。

隨著企業(yè)業(yè)務(wù)處理的復(fù)雜化，企業(yè)不再簡(jiǎn)單地要求軟件系統(tǒng)進(jìn)行記賬與報(bào)表輸出，還要求軟件系統(tǒng)能夠提供業(yè)務(wù)相關(guān)的成本、盈利以及績(jī)效等方面的支持信息，這就促使由財(cái)務(wù)軟件逐漸向MRP、ERP等高度集成化的軟件發(fā)展。ERP將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、管理會(huì)計(jì)的思想與業(yè)務(wù)流程集成到一體，完全實(shí)現(xiàn)了管理會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一體化以及財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的一體化。

一、 ERP 中管理會(huì)計(jì)與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的異同

面對(duì)當(dāng)今動(dòng)態(tài)的市場(chǎng)、越來(lái)越短的產(chǎn)品周期以及日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)，ERP不是停留在僅僅能夠完成計(jì)算機(jī)化的成本記錄、歸檔等傳統(tǒng)任務(wù)，更多的貫穿于ERP成本管理中的其實(shí)是現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的原則和思想。 ERP中的管理會(huì)計(jì)思想與原則盡管與傳統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)思想大致相同，但是由于ERP自身的集成性與實(shí)時(shí)性很強(qiáng)，因此管理會(huì)計(jì)思想也充分地得到了體現(xiàn)，并與企業(yè)的業(yè)務(wù)連為一體。他與傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì)的區(qū)別主要如下表1所示：

傳統(tǒng)管理會(huì)計(jì) ERP中的管理會(huì)計(jì)

成本中心會(huì)計(jì)核算根據(jù)公司的組織結(jié)構(gòu)與職責(zé)范圍來(lái)構(gòu)造成本結(jié)構(gòu) 在跨功能 (across function)的流程組織基礎(chǔ)上考慮成本

不明確資源的利用情況 更好地計(jì)劃資源的使用

與其他業(yè)務(wù)模塊聯(lián)系較少,提供的信息滯后 提供集成實(shí)時(shí)的管理會(huì)計(jì)信息

直接人工分?jǐn)傞g接費(fèi)用 不僅提供分批、分步分?jǐn)偡?，還支持作業(yè)成本分?jǐn)偡?/p>

二、 ERP中管理會(huì)計(jì)體系的特征

ERP的管理會(huì)計(jì)體系提供了一個(gè)用于企業(yè)控制的高級(jí)而復(fù)雜的系統(tǒng)，并可以根據(jù)用戶特定的需求進(jìn)行組織與修改。它與ERP其他模塊不同，它并不強(qiáng)調(diào)企業(yè)交易程序的自動(dòng)化，而需要從ERP其他模塊取得分析所需的信息。比如其所處理的成本信息首先由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊過(guò)賬而來(lái)。

管理會(huì)計(jì)模塊需要依據(jù)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況與對(duì)管理會(huì)計(jì)信息的需求來(lái)設(shè)計(jì)，從這個(gè)方面來(lái)看，管理會(huì)計(jì)體系在ERP中并不作為一個(gè)獨(dú)立的模塊存在。其主要特征可以表述如下：

1、管理會(huì)計(jì)模塊實(shí)際上是一種概念性的設(shè)計(jì)。為企業(yè)各層人員提供不同的會(huì)計(jì)信息，因而必須將其設(shè)計(jì)的具有彈性，以便能持續(xù)支持變革中的組織和企業(yè)多樣化的信息需求。

2、管理會(huì)計(jì)模塊支持不同對(duì)象的比較分析，同時(shí)支持多種不同的成本核算方法如各種分?jǐn)偡ǖ?，并能夠提供多維度的邊際貢獻(xiàn)與邊際毛利的報(bào)告。

3、管理會(huì)計(jì)模塊支持成本管理與協(xié)同計(jì)劃預(yù)算的功能，以提供管理者的決策需求。

4、管理會(huì)計(jì)模塊通過(guò)差異分析等工具支持成本控制與績(jī)效衡量的功能。

5、通過(guò)與生產(chǎn)流程相連接支持廣泛的產(chǎn)能管理功能，并提供修改行動(dòng)的機(jī)會(huì)。

三、 ERP中管理會(huì)計(jì)體系的構(gòu)成

ERP系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)使用戶能夠密切地監(jiān)控所有成本、收入、資源及期限，對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本進(jìn)行全面的比較，管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被完全集成到ERP系統(tǒng)的物流、銷售和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中。ERP中管理會(huì)計(jì)體系主要有以下內(nèi)容：

（ 1）核心流程，包括成本收入要素處理、成本中心分析與處理、作業(yè)類型計(jì)劃與處理、內(nèi)部訂單處理、銷售與利潤(rùn)計(jì)劃、成本核算與結(jié)算、成本與作業(yè)分配、一般管理費(fèi)用核算、獲利性分析、全面預(yù)算與績(jī)效考核等；

（ 2）主要業(yè)務(wù)對(duì)象，包括成本要素、作業(yè)類型、收入要素、內(nèi)部定單、控制文檔、成本對(duì)象、成本核算估計(jì)、獲利性分析維度、業(yè)務(wù)計(jì)劃與預(yù)算表以及績(jī)效考核卡等；

（ 3）主要的組織單元，包括邏輯系統(tǒng)、運(yùn)作企業(yè)、控制領(lǐng)域、成本中心、利潤(rùn)中心、考核單元等；

（ 4）與其他模塊的接口，主要包括財(cái)務(wù)模塊接口、銷售與分銷接口、物料管理接口、生產(chǎn)計(jì)劃接口和人力資源接口等?？梢?jiàn)，ERP中的管理會(huì)計(jì)體系滲透到ERP的各個(gè)中心模塊的重要環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了多個(gè)功能模塊的有機(jī)集成，能夠提供各種成本信息、計(jì)劃與控制的信息以及決策的信息。因此，可以將其看成ERP系統(tǒng)中的一個(gè)虛擬的獨(dú)立模塊（如圖1）。

四、 ERP系統(tǒng)管理會(huì)計(jì)模塊的劃分

管理會(huì)計(jì)模塊提供了計(jì)劃預(yù)算控制、責(zé)任中心的考核、成本管理、資金管理等內(nèi)容，為內(nèi)部經(jīng)營(yíng)決策提供會(huì)計(jì)信息。為了支持對(duì)決策的有用性，管理會(huì)計(jì)模塊一般被劃分為五個(gè)子模塊：

1、預(yù)算管理；

2、成本管理與控制，它又被劃分為五個(gè)子模塊⑴基于作業(yè)的成本核算、⑵成本中心會(huì)計(jì)管理、⑶訂單及項(xiàng)目會(huì)計(jì)、⑷產(chǎn)品成本核算、（5）利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)；

3、獲利能力分析；

4、績(jī)效衡量。

這些子模塊之間通過(guò)信息流、資金流、物流的流動(dòng)而互相關(guān)聯(lián)，它們之間關(guān)系可通過(guò)與業(yè)務(wù)流程的集成以及內(nèi)外部會(huì)計(jì)的勾稽來(lái)實(shí)現(xiàn)（如圖2）。

五、 ERP中管理會(huì)計(jì)模塊與其他模塊的關(guān)系

ERP管理會(huì)計(jì)模塊具有全面利用責(zé)任中心會(huì)計(jì)、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)、獲利分析等來(lái)支持內(nèi)部管理決策的功能，而且只需要一次性輸入原始數(shù)據(jù)就可以進(jìn)行多重賬務(wù)處理，通過(guò)框定成本預(yù)算來(lái)降低成本。也就是說(shuō)，當(dāng)我們輸入一個(gè)原始的采購(gòu)憑證時(shí)，發(fā)生的應(yīng)付款一方面進(jìn)入財(cái)務(wù)明細(xì)賬、總賬形成財(cái)務(wù)報(bào)表為企業(yè)提供財(cái)務(wù)信息，另外一方面則通過(guò)管理會(huì)計(jì)中的責(zé)任中心會(huì)計(jì)、利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)形成企業(yè)的成本，通過(guò)與原有各個(gè)責(zé)任中心的采購(gòu)預(yù)算金額、責(zé)任人的權(quán)限比較來(lái)分析采購(gòu)是否超過(guò)預(yù)算、差異是多少、原因是什么來(lái)達(dá)到控制成本、降低成本的目的。ERP系統(tǒng)的管理會(huì)計(jì)使用戶能夠密切地監(jiān)控所有成本、收入、資源及期限，對(duì)計(jì)劃成本與實(shí)際成本進(jìn)行全面的比較。管理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)被完全集成到ERP系統(tǒng)的后勤、銷售和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的業(yè)務(wù)活動(dòng)中。

六、 ERP中 管理會(huì)計(jì)各模塊的功能實(shí)施

1 、預(yù)算管理模塊

ERP 中的預(yù)算管理體系為企業(yè)預(yù)算的事前編制、事中控制和事后分析提供了平臺(tái)。它提供了預(yù)算編制、預(yù)算控制和預(yù)算執(zhí)行分析的功能，并支持企業(yè)從銷售計(jì)劃 → 生產(chǎn)計(jì)劃 → 采購(gòu)計(jì)劃 → 費(fèi)用計(jì)劃 → 投資計(jì)劃 → 資金計(jì)劃 → 損益計(jì)劃 → 資產(chǎn)負(fù)債計(jì)劃的全面的預(yù)算編制過(guò)程。此外，還提供在執(zhí)行數(shù)據(jù)的分析和預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上的預(yù)算的滾動(dòng)編制，支持預(yù)算的多版本方案。比如 ERP 系統(tǒng)提供的全面預(yù)算是全面模擬業(yè)務(wù)過(guò)程的綜合體系，它從銷售計(jì)劃開(kāi)始，建立一整套預(yù)算的 ERP 體系，可以提供仿真的運(yùn)行環(huán)境。

2 、成本管理與控制

ERP 是一種注重細(xì)節(jié)的平臺(tái)，管理會(huì)計(jì)模塊的主要功能就是對(duì)各種成本的分析。它將成本分解成標(biāo)準(zhǔn)成本和各種差異。通過(guò)對(duì)成本流的分解與追蹤， ERP 管理會(huì)計(jì)模塊可以向管理者提供更詳細(xì)的成本信息。而對(duì)成本與收入的監(jiān)控可貫穿所有職能部門。差異或有問(wèn)題的項(xiàng)目一旦出現(xiàn)就能被分離出來(lái)，并可采取措施去糾正。具體說(shuō)來(lái)，典型的 ERP 成本管理與控制涉及以下方面：（ 1 ）成本中心會(huì)計(jì)，用于確定成本產(chǎn)生于組織內(nèi)何處。主要包括支持標(biāo)準(zhǔn)成本的確定、標(biāo)準(zhǔn)成本與實(shí)際成本之間的差異對(duì)比、成本報(bào)告與分析等。有關(guān)成本發(fā)生都記錄到相應(yīng)的成本中心以分別核算，有關(guān)數(shù)據(jù)則同時(shí)或定期成批地傳送到產(chǎn)品成本模塊以及獲利分析模塊等進(jìn)一步處理。（2 ）定單和項(xiàng)目會(huì)計(jì)，該系統(tǒng)收集成本，并用計(jì)劃與實(shí)際結(jié)果之間的對(duì)比來(lái)協(xié)助對(duì)定單與項(xiàng)目的監(jiān)控。系統(tǒng)提供了備選的成本核算及成本分析方案，從而有助于優(yōu)化一個(gè)企業(yè)對(duì)其業(yè)務(wù)活動(dòng)的計(jì)劃與執(zhí)行。（ 3 ）產(chǎn)品成本核算，用于對(duì)成本結(jié)構(gòu)、成本要素及運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，并生成對(duì)單個(gè)對(duì)象或?qū)φ麄€(gè)一段時(shí)期的預(yù)測(cè)。它還能進(jìn)行基于價(jià)值或數(shù)量的成本模擬估算。成本模擬得出的信息可用于對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程進(jìn)行優(yōu)化。（ 4 ）基于作業(yè)的成本核算， ERP 可通過(guò)這種集成功能自動(dòng)地從其他模塊（如銷售、采購(gòu)、生產(chǎn)、儲(chǔ)運(yùn)、人力、財(cái)務(wù)等）中自動(dòng)地提取成本動(dòng)因，從而有效地以各種流程獨(dú)特的成本動(dòng)因引來(lái)分配流程成本，提供更加準(zhǔn)確的成本信息。（ 5 ）利潤(rùn)中心會(huì)計(jì)，提供了一個(gè)軟件方案，面向那些需要對(duì)其戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)行定期獲利能力分析的企業(yè)。該系統(tǒng)使用期間會(huì)計(jì)技術(shù)來(lái)收集業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用以及結(jié)果，從這些信息可以確定每個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的獲利效能。

3 、獲利能力分析

該模塊使用銷售成本會(huì)計(jì)技術(shù)來(lái)提供有關(guān)效益的最新信息。它利用銷售與利潤(rùn)計(jì)劃程序來(lái)增進(jìn)決策過(guò)程的有效性，同時(shí)以成本估算來(lái)衡量所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的效能。企業(yè)因而能判斷它目前在現(xiàn)存市場(chǎng)中的位置，并對(duì)新市場(chǎng)的潛力進(jìn)行評(píng)估。成本與收入都完全集成到整個(gè)控制系統(tǒng)中，其分?jǐn)偪梢圆粌H是各個(gè)產(chǎn)品，還可以是各個(gè)責(zé)任領(lǐng)域。

4、 績(jī)效衡量

在 ERP 系統(tǒng)中績(jī)效衡量通常是與責(zé)任中心會(huì)計(jì)相聯(lián)系的，它通過(guò)將企業(yè)的總體目標(biāo)按各責(zé)任中心的可控范圍進(jìn)行分解，制定各責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算，及時(shí)、準(zhǔn)確地核算各責(zé)任中心責(zé)任預(yù)算的執(zhí)行情況，以便發(fā)現(xiàn)其脫離責(zé)任預(yù)算的差異；對(duì)各責(zé)任中心脫離責(zé)任預(yù)算和企業(yè)目標(biāo)的不利活動(dòng)進(jìn)行矯正，發(fā)揮其控制職能；責(zé)任會(huì)計(jì)對(duì)責(zé)任會(huì)計(jì)中心的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，以便為對(duì)其獎(jiǎng)懲提供依據(jù)。

結(jié)束語(yǔ)

通過(guò) ERP 中的管理會(huì)計(jì)體系可以察看企業(yè)內(nèi)外價(jià)值流的流動(dòng)情況，可以方便地查詢企業(yè)的成本構(gòu)成和各種影響因素，幫助管理者分辨出可降低成本的高價(jià)值活動(dòng)，并提供管理決策依據(jù)。管理會(huì)計(jì)通過(guò)制定標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算、差異分析和績(jī)效衡量的方法進(jìn)行經(jīng)營(yíng)管理、解釋經(jīng)營(yíng)結(jié)果。通過(guò)以上對(duì) ERP 中管理會(huì)計(jì)體系分析可以看出，企業(yè)實(shí)施信息化的目標(biāo)之一就是為了加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)外部資源的計(jì)劃與控制，具體講就是要解決昨天與明天、內(nèi)部流程與外部客戶價(jià)值之間關(guān)系等管理問(wèn)題，因而企業(yè)實(shí)施信息化就必須具有解決這些問(wèn)題功能。這幾年的 MRP 、 MRP Ⅱ 、 ERP 等系統(tǒng)中均將管理會(huì)計(jì)的重要思想集成到系統(tǒng)中來(lái)。例如， SAP R/3 系統(tǒng)中管理會(huì)計(jì)作為一個(gè)單獨(dú)的模塊，而且是與其他模塊高度集成在一起的，即便是國(guó)內(nèi)的財(cái)務(wù)軟件、 ERP 軟件也都包含有管理會(huì)計(jì)的內(nèi)容。但是，目前國(guó)內(nèi)這些軟件在運(yùn)用管理會(huì)計(jì)思想是還有些不足，還不能完全滿足企業(yè)的計(jì)劃控制的要求，因此更大力度地研究管理會(huì)計(jì)在信息化中的應(yīng)用，以及更好地將管理會(huì)計(jì)模塊的應(yīng)用符合我國(guó)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求與具體情況，將是今后管理會(huì)計(jì)信息化應(yīng)用的重點(diǎn)和難點(diǎn)所在。從國(guó)內(nèi)的應(yīng)用環(huán)境來(lái)看，過(guò)去引進(jìn)的 MRP II 軟件中的管理會(huì)計(jì)部分曾被認(rèn)為是不適合國(guó)情，但隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，企業(yè)科學(xué)決策意識(shí)的增強(qiáng)，管理會(huì)計(jì)將會(huì)在我國(guó)企業(yè)管理的應(yīng)用中有更大的發(fā)展，管理會(huì)計(jì)普及的時(shí)代將會(huì)到來(lái)。

網(wǎng)站名稱：包含會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)sap電子版的詞條
文章路徑：http://www.rwnh.cn/article42/doppphc.html

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